Ulga rehabilitacyjna pozostaje jednym z najważniejszych i – paradoksalnie – najbardziej niedocenianych instrumentów podatkowych w polskim PIT. Daje ona realną możliwość obniżenia podstawy opodatkowania osobom z niepełnosprawnością oraz podatnikom utrzymującym takie osoby. W latach 2025 i 2026 zasady korzystania z ulgi nie uległy zmianie, jednak praktyka organów podatkowych, a także bogate orzecznictwo i interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), nadają jej coraz szerszy, bardziej życiowy wymiar.
Poniżej przedstawiamy kompletny, aktualny i redakcyjnie uporządkowany przewodnik po uldze rehabilitacyjnej – od podstaw prawnych, przez katalog wydatków, aż po najciekawsze interpretacje skarbówki.
Na czym polega ulga rehabilitacyjna w PIT?
Ulga rehabilitacyjna polega na prawie do odliczenia od dochodu (lub przychodu w ryczałcie) wydatków:
- na cele rehabilitacyjne oraz
- związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych,
poniesionych przez:
- osoby z niepełnosprawnością albo
- podatników, którzy mają na utrzymaniu osoby z niepełnosprawnością.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym:
- PIT-36 lub PIT-37 (z załącznikiem PIT/O) – przy opodatkowaniu według skali,
- PIT-28 – przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.
Z ulgi nie mogą skorzystać podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym 19%.
Podstawę prawną stanowią przede wszystkim art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz ust. 7a–7g ustawy o PIT.
Kto ma prawo do ulgi rehabilitacyjnej?
Osoby z niepełnosprawnością
Za osobę niepełnosprawną – na potrzeby PIT – uznaje się osobę, wobec której:
- orzeczono znaczny, umiarkowany lub lekki stopień niepełnosprawności, albo
- przyznano rentę z tytułu niezdolności do pracy, rentę socjalną lub szkoleniową, albo
- wydano orzeczenie o niepełnosprawności dziecka do 16. roku życia, albo
- posiada tzw. grupę inwalidzką według przepisów sprzed 1998 r.
Od 2022 r. ustawodawca jednoznacznie przesądził, że niezdolność do samodzielnej egzystencji oznacza zaliczenie do I grupy inwalidztwa – co ma istotne znaczenie przy wielu limitach ulgi.
Osoby utrzymujące niepełnosprawnych – limit dochodów
Z ulgi mogą korzystać również podatnicy, którzy utrzymują osobę z niepełnosprawnością (np. dziecko, małżonka, rodzica), pod warunkiem że jej roczne dochody nie przekroczą ustawowego limitu.
Limit ten stanowi dwunastokrotność renty socjalnej z grudnia danego roku.
- 2025 r. – renta socjalna: 1878,91 zł → limit: 22 546,92 zł brutto
- 2026 r. – limit zostanie ustalony po ogłoszeniu nowej kwoty renty socjalnej (od 1 marca 2026 r.)
⚠️ Przekroczenie limitu dochodów przez osobę niepełnosprawną automatycznie pozbawia opiekuna prawa do ulgi za dany rok.
Do dochodów nie wlicza się m.in.: renty socjalnej, zasiłku pielęgnacyjnego, 13. i 14. emerytury, świadczenia uzupełniającego, dodatków energetycznych i osłonowych.
Co można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Katalog wydatków ma charakter zamknięty i został wskazany w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT. Obejmuje on m.in.:
1. Adaptację i wyposażenie mieszkań
Bez limitu kwotowego można odliczyć wydatki na przystosowanie mieszkania do potrzeb osoby z niepełnosprawnością, np.:
- likwidację progów i barier architektonicznych,
- przebudowę łazienki (prysznic zamiast wanny),
- montaż uchwytów, drzwi przesuwnych,
- klimatyzację, ogrzewanie, fotowoltaikę czy pompę ciepła – jeżeli istnieje związek z niepełnosprawnością.
Organy podatkowe podkreślają, że wydatki te nie muszą mieć indywidualnego charakteru – liczy się cel i funkcja.
2. Sprzęt, wyroby medyczne i urządzenia
Odliczeniu podlegają m.in.:
- aparaty słuchowe,
- okulary i soczewki,
- protezy, ortezy, wózki inwalidzkie,
- specjalistyczny sprzęt rehabilitacyjny,
- a także sprzęt ułatwiający codzienne funkcjonowanie (np. telefon lub laptop dostosowany do potrzeb osoby z niepełnosprawnością).
3. Wydatki limitowane (2280 zł rocznie)
Limit 2280 zł dotyczy m.in.:
- używania samochodu osobowego,
- opłacania przewodników osób niewidomych,
- utrzymania psa asystującego,
- zakupu pieluchomajtek i wyrobów chłonnych.
Co istotne – limit na samochód przysługuje osobno każdej osobie z niepełnosprawnością, nawet przy wspólnym rozliczeniu małżonków.
4. Leki
Odliczeniu podlega nadwyżka ponad 100 zł miesięcznie, jeżeli lekarz specjalista zalecił stałe lub czasowe stosowanie leków.
Przykład: 250 zł wydatków w danym miesiącu → odliczenie: 150 zł.
5. Turnusy, sanatoria i zabiegi
Można odliczyć:
- pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
- pobyt w sanatorium lub zakładzie rehabilitacji,
- zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne,
- pobyt opiekuna (w określonych przypadkach).
Dokumentacja – co trzeba mieć?
Podatnik musi posiadać:
- orzeczenie o niepełnosprawności (lub decyzję rentową),
- dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków (faktury, rachunki, przelewy),
- w niektórych przypadkach – zaświadczenie lekarskie potwierdzające związek wydatku z niepełnosprawnością.
Dokumentów nie dołącza się do PIT, ale trzeba je przechowywać przez 5 lat.
Interpretacje skarbówki – coraz szersze podejście
Praktyka KIS pokazuje, że organy podatkowe coraz częściej:
- uznają klimatyzację, pompę ciepła, wymianę pieca czy fotowoltaikę za adaptację mieszkania,
- pozwalają odliczać telefony i sprzęt elektroniczny,
- potwierdzają pełne limity niezależnie od momentu uzyskania orzeczenia.
Kluczowe jest zawsze wykazanie związku wydatku z niepełnosprawnością
Podsumowanie
Ulga rehabilitacyjna w PIT 2025/2026 to potężne narzędzie podatkowe, które – właściwie wykorzystane – może oznaczać realne tysiące złotych oszczędności rocznie. Choć przepisy nie należą do najprostszych, linia interpretacyjna fiskusa coraz częściej sprzyja podatnikom.
Wniosek? Warto analizować swoje wydatki, dokumentować je i – w razie wątpliwości – sięgać po interpretację indywidualną. W tej uldze naprawdę diabeł tkwi w szczegółach, ale gra jest warta świeczki.
